社保公積金稅前扣除標準相關內容

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2017社保公積金稅前扣除標準是多少?下面整理了相關內容,以供閱讀和參考借鑒!

《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)〔2006〕56號)文件附表四《納稅調整增加項目明細表》填報說明第六條十三項規(guī)定:第十五行“各類社會保障性繳款”:第一列填報本納稅年度實際繳納的各類社會保障性繳款;第二列填報按稅收規(guī)定允許扣除的項目金額;第三列=第一至二列。對此,有些納稅人提出疑問,不知當年提取但未繳納的部分是否允許扣除,如果不準扣除該如何處理?

對于各類社會保障性繳款稅前扣除,《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第四十九條曾規(guī)定:納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費,按經(jīng)省級稅務機關確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金,按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險,可以扣除。此外,《國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)第三條規(guī)定,企業(yè)所得稅前允許扣除的項目,原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,除國家稅收規(guī)定外,企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金(包括資產準備、風險準備或工資準備等)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第五條規(guī)定:(一)企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險,可以在稅前扣除。(二)企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險,可在補繳當期直接扣除;金額較大的,主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

社保企業(yè)所得稅稅前扣除標準

國稅發(fā)〔2006〕56號文件下發(fā)前,各地對社會保障性繳款稅前扣除政策掌握不一,有的規(guī)定提取未繳部分可在稅前扣除,有的則不準扣除。綜合上述文件,我們看出此次政策調整很顯然對社會保障性繳款稅前扣除作了限定。也就是說,納稅人當期提取未繳納的各類社會保障性繳款,雖然財務上計入了當期費用,但在繳納所得稅時不得在提取當期予以扣除,而可以在實際繳納時扣除。同時,新文件還明確了納稅人在“應付福利費”中實際列支的符合稅收規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險(超過稅收規(guī)定標準部分不得納稅調減)可作納稅調減處理。當然,對于提取未繳納的部分,要按照附表四《納稅調整增加項目明細表》填報說明第六條第十八項規(guī)定進行納稅調整。

小企業(yè)社會保險費的稅前扣除主要涉及以下幾個方面:

1.按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”,即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。

2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除。企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。

自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

3.企業(yè)參加財產保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

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