內(nèi)部控制風(fēng)險,就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。 以下是為大家分享的收支業(yè)務(wù)管理制度內(nèi)控風(fēng)險點范文，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
收支業(yè)務(wù)管理制度內(nèi)控風(fēng)險點
當(dāng)前，我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革正在向縱深發(fā)展，進(jìn)入了攻堅階段。堅持問題和目標(biāo)雙導(dǎo)向，聚焦改革重點，堅持以人為本，維護(hù)人民健康，進(jìn)一步增強群眾獲得感和幸福感。協(xié)調(diào)推進(jìn)醫(yī)療、醫(yī)保、醫(yī)藥“三醫(yī)聯(lián)動”改革，“三醫(yī)聯(lián)動”包括管理體制、補償機制、人事分配、價格機制、醫(yī)保支付制度、采購機制、監(jiān)管機制等體制機制綜合改革。在公立醫(yī)院改革方面，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療服務(wù)，控制醫(yī)療費用不合理增長。建立科學(xué)合理的醫(yī)療服務(wù)價格補償機制。深化醫(yī)保支付方式改革，加快完善和全面推進(jìn)多種付費方式相結(jié)合的復(fù)合支付方式，治理藥品及衛(wèi)生材料流通領(lǐng)域價格虛高的問題。
近幾年財政部等部委連續(xù)發(fā)文，對單位內(nèi)部控制建立與實施情況高度重視，本人結(jié)合工作實際及近幾年參加財政部全國會計領(lǐng)軍人才培訓(xùn)情況，2017年7月參加了廈門國家會計學(xué)院組織的赴三明醫(yī)改考察調(diào)研情況，就新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)控內(nèi)審管理及風(fēng)險管控和大家商榷。
一、醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度的迫切性與重要性
1、內(nèi)部控制及其目標(biāo)
內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高醫(yī)療服務(wù)的效率和效果。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。
2、醫(yī)院建立內(nèi)控制度的迫切性與重要性
近幾年來，國家加大了審計力度，國家通過對醫(yī)療行業(yè)的專項審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)療單位管理混亂，漏洞較多，經(jīng)濟犯罪時有發(fā)生。針對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度不健全、造成信息失真，使國家財產(chǎn)遭受了一定損失。當(dāng)前，加快提升醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平、提高醫(yī)療質(zhì)量、降低醫(yī)療成本已成為當(dāng)今醫(yī)院經(jīng)濟管理中的重大課題。醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成本管控和效益提高，資產(chǎn)保值、增值等都是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容。如何從醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，建立完善的內(nèi)部控制制度，不僅是醫(yī)院健康發(fā)展的保證之一，也是醫(yī)療界和經(jīng)濟理論界的熱門話題。
強調(diào)，要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。李克強總理指出，要用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”。從一定意義上說，加強單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠起到制度籠子的作用。貫徹實施內(nèi)控規(guī)范，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系，用制度來限制權(quán)力的濫用，具有重要的促進(jìn)作用。
3、醫(yī)院內(nèi)部控制制度構(gòu)建的基本原則
堅持全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，貫穿于單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制;堅持重要性原則，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險;堅持堅持問題導(dǎo)向原則，針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況;堅持適應(yīng)性原則，立足于單位的實際情況，內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。堅持制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
4、財政部發(fā)文要求全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)
落實《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2015〕24號)的要求，是貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《*關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》的一項重要改革舉措。以釘釘子的精神抓好落實，財政部決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系，建立起分工明確、責(zé)任清晰、齊抓共管的內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，層層傳導(dǎo)壓力，層層抓好落實。
財政部文件要求：內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2017年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。財政部同時要求各級財政部門要加強對單位內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，公開監(jiān)督檢查結(jié)果，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況作為安排財政預(yù)算、實施預(yù)算績效評價與中期財政規(guī)劃的參考依據(jù)。
二、新時期落實好內(nèi)部控制單位層面、業(yè)務(wù)層面多維度的管控
以全面執(zhí)行《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動運行流程及制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行，逐步實現(xiàn)制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。
(一)單位層面內(nèi)部控制情況
醫(yī)院要充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、采購、基建、資產(chǎn)管理等部門在內(nèi)部控制中的作用。單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位要建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。
(二)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制重點關(guān)注情況
1.預(yù)算管理控制。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。
2.收支管理控制。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
3.采購管理控制。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù);是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
4.資產(chǎn)管理控制。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任;是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，加強對銀行賬戶的管理，加強貨幣資金的核查控制，加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
5.建設(shè)項目管理控制。建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。包括是否按照概算投資;是否嚴(yán)格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標(biāo)控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
6.合同管理控制。實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。對合同履行情況實施有效監(jiān)控。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
三、新時期醫(yī)院內(nèi)部審計工作要著力實現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)變”
1.從重點財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變。深入研究新形勢下內(nèi)部審計工作定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監(jiān)督，積極發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計工作領(lǐng)域要從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，拓展到單位重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的轉(zhuǎn)變。
2.從內(nèi)部審計事后監(jiān)督向過程控制審計轉(zhuǎn)變。國際金融危機告誡我們：決策的失誤、風(fēng)險的失控會給單位帶來毀滅性災(zāi)難，過程管控遠(yuǎn)比事后補漏更重要。內(nèi)部審計要強化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動而為，強力而為。在風(fēng)險面前，敢做敢為;在關(guān)鍵時刻，挺身而出。
內(nèi)部審計要真正成為醫(yī)院內(nèi)部的自我免疫系統(tǒng)，注重任中審計、決策中審計、過程審計，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和咨詢等服務(wù)功能。
3.從查錯防弊向規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部審計新定義的界定，醫(yī)院決策層要轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能為“查錯防弊”的偏見，著力關(guān)注醫(yī)院重點領(lǐng)域、重點部門(財務(wù)、基建、設(shè)備、藥劑、總務(wù)、采購中心等)重點資金、重點人員等審計監(jiān)督，不斷提高內(nèi)審質(zhì)量與水平。支持內(nèi)部審計職能由傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險功能轉(zhuǎn)變。
4.從內(nèi)審傳統(tǒng)手工檢查方法向信息化審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計充分、合理運用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計工作效率的有效手段。注重信息集成分析與運用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，提高審計效率與審計質(zhì)量。
5.從注重質(zhì)量控制到質(zhì)量與整改并重轉(zhuǎn)變。主動完善以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段的項目創(chuàng)優(yōu)和質(zhì)量評議機制，不斷完善審計整改、責(zé)任追究等的制度機制，有效運用審計整改督辦函、審計約談函等為載體的新工具。重點抓整改的長效性，抓落實的及時性，建立整改跟蹤機制，對審計發(fā)現(xiàn)問題實行“清單式”管理，探索實行審計整改“對賬銷號”制度，對問題清單，逐個銷號。對于未整改到位的要限期整改到位，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用。各職能部門和各級領(lǐng)導(dǎo)干部要按照“一崗雙責(zé)”和“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的要求各負(fù)其責(zé)，齊抓共管，形成合力，努力構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、逐級負(fù)責(zé)、層層落實的責(zé)任體系。要建立健全督查、考評、獎懲、責(zé)任追究等工作機制。
四、內(nèi)部控制審計在現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險管控中的作用
內(nèi)部控制審計本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的一個分支，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。適應(yīng)審計監(jiān)督新常態(tài)，以促發(fā)展、控風(fēng)險、消隱患為目標(biāo)，及時揭示風(fēng)險、消除隱患，完善內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中的作用。
1.評價和評估醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的檢查與評價作用。測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、系統(tǒng)的遵循性、系統(tǒng)的有效性，可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，報告預(yù)測后果，提請管理層關(guān)注風(fēng)險、科學(xué)決策。
2.有效識別經(jīng)營管理中的風(fēng)險因素，發(fā)揮內(nèi)部審計的顧問與咨詢作用。進(jìn)行檢查、評價、報告和提出建議等，通過有效識別風(fēng)險因素，進(jìn)行各種克服風(fēng)險的活動，適時將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機會”。
3.明確內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的報告與防范作用。關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域存在的潛在威脅，對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進(jìn)行跟蹤并報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范。
五、財政部文件在醫(yī)院落地方案之路徑
(一)組織機構(gòu)保障
內(nèi)控規(guī)范的實施要靠各單位全員參與，但關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)層，特別是一把手。單位內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的體系，涉及到單位層面和業(yè)務(wù)層面等各項經(jīng)濟活動，需要單位內(nèi)部的各有關(guān)部門和崗位加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制。醫(yī)院內(nèi)部控制的良好展開必須受到領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，將其作為“一把手”工程，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組，明確牽頭部門，落實責(zé)任分工，組織協(xié)調(diào)各相關(guān)部門。醫(yī)院全員樹立起風(fēng)險防范的意識，進(jìn)一步增強責(zé)任感和使命感，實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，從而在單位內(nèi)部營造起良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。同時還應(yīng)設(shè)立滿足醫(yī)院監(jiān)監(jiān)督需要的職能機構(gòu)，例如監(jiān)察、審計部門。
(二)工作機制保障
工作機制上，實施議事決策制、關(guān)鍵崗位決策制、輪崗制等制衡機制，確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。內(nèi)控規(guī)范就是抓住單位經(jīng)濟活動的客觀規(guī)律，實施流程再造，將制衡機制嵌入到各管理工作當(dāng)中去，比如根據(jù)三重一大的要求，建立各種委員會與議事小組。關(guān)鍵人員上，實行不相容崗位職責(zé)相分離，規(guī)范從業(yè)資格、學(xué)歷、職稱等標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)人才梯隊規(guī)劃。定時定期進(jìn)行輪崗，適度的規(guī)避風(fēng)險，保證崗位的廉潔性。
1. 建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離機制。中央明確提出“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制”，醫(yī)院應(yīng)按照此原理進(jìn)行組織架構(gòu)和崗位設(shè)置。
2. 建立健全議事決策機制。醫(yī)院重大事項在辦理前，必須執(zhí)行“三重一大”決策機制，經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或改變集體決策意見。醫(yī)院在必要時還應(yīng)引入專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機制。
3. 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。醫(yī)院經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位時，應(yīng)遵循決策、執(zhí)行和監(jiān)督不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
4. 建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為實施監(jiān)督的責(zé)任主體，定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。將管控的關(guān)口前移，防范于未然，成本低、損失小，效益高。實現(xiàn)內(nèi)部控制，在防止國有資產(chǎn)流失、提升資源使用效率的同時，也有利于保護(hù)干部。
(三)信息系統(tǒng)保障
信息化是實施內(nèi)控規(guī)范的重要手段，醫(yī)院要明確內(nèi)部控制管理借助建立信息系統(tǒng)控制，采取信息溝通機制。內(nèi)部控制將業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理實現(xiàn)有機的結(jié)合。隨著財務(wù)管理軟件、HRP和醫(yī)院HIS系統(tǒng)在醫(yī)院的上線與應(yīng)用，醫(yī)院的管理手段發(fā)生了重大變化，將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、常態(tài)化、信息化，可以改變單位各項經(jīng)濟活動信息“孤島”的現(xiàn)象，可以使單位領(lǐng)導(dǎo)層集中精力處理重大問題，進(jìn)一步提高管理效率。同時，醫(yī)院整體的良好運行離不開各個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，根據(jù)科室需要，醫(yī)院發(fā)展需要，通過各個信息系統(tǒng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行整體分析，統(tǒng)一規(guī)劃，更好的促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。
(四)重點關(guān)注風(fēng)險控制
風(fēng)險控制上，醫(yī)院針對每個控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評級別的評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對各個業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險點的篩查，形成風(fēng)險清單，通過流程化管理，對風(fēng)險進(jìn)行全面的防范與控制，從科學(xué)的角度提出預(yù)防的措施建議。各地醫(yī)保管理機構(gòu)及部分醫(yī)院上線的醫(yī)保智能審核系統(tǒng)，對醫(yī)療行為及費用監(jiān)管、審核工作進(jìn)入了系統(tǒng)化、智能化階段，較之原來手工審核、人工監(jiān)管有了質(zhì)的飛躍，能有效幫助解決醫(yī)保經(jīng)辦監(jiān)管、審核工作中存在的突出問題，逐步提高醫(yī)保基金的審核監(jiān)管水平，從而能進(jìn)一步增強醫(yī)療保險基金的內(nèi)部控制管理下的保障能力和風(fēng)險控制能力。
(五)在各項保障及風(fēng)險控制基礎(chǔ)之上的工作路徑
