預(yù)算內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范為了有效控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，下面就為大家整理的預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，僅供參考!
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)【1】
為加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計(jì)劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。
1、學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度全校可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項(xiàng)目，不搞赤字預(yù)算。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財(cái)力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。
3、做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)實(shí)際情況與預(yù)算的對(duì)比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ);要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。
4、學(xué)�；A(chǔ)信息是做好財(cái)務(wù)預(yù)算的根本保障，各部門(mén)有義務(wù)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對(duì)所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對(duì)于重大數(shù)據(jù)差錯(cuò)，要追究其責(zé)任。
5、預(yù)算的編制要堅(jiān)持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預(yù)算年度的收入依據(jù)。收入預(yù)算的編制按來(lái)源測(cè)算:在編制財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、人員工資標(biāo)準(zhǔn)及北京市公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)編列;在編制預(yù)算外資金收入(事業(yè)收入)時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體的收費(fèi)項(xiàng)目確定，凡明確有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，要根據(jù)有關(guān)基數(shù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列;在編制其他收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和結(jié)合上年情況編列。
6、預(yù)算的編制要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)的年度工作計(jì)劃，參照上年度本部門(mén)各項(xiàng)實(shí)際開(kāi)支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。
7、支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。
8、編制基本支出時(shí)，應(yīng)分為人員支出、日常公用支出和對(duì)個(gè)人及家庭補(bǔ)助支出三個(gè)兩部分:人員支出應(yīng)按國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)等計(jì)算編列;公用支出有支出定額的，要按定額計(jì)算編列，無(wú)支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算編列。
9、項(xiàng)目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對(duì)于不能短期完成的項(xiàng)目要制定項(xiàng)目規(guī)劃，分步實(shí)施。在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)分為“基本建設(shè)項(xiàng)目支出”、“行政事業(yè)性項(xiàng)目支出”和“其他項(xiàng)目支出”，在對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時(shí)上報(bào)教委計(jì)劃財(cái)務(wù)科。項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目管理，要有執(zhí)行項(xiàng)目完成情況報(bào)告、招投標(biāo)制度、重大項(xiàng)目審核制度和績(jī)效考評(píng)制度。
10、各部門(mén)應(yīng)在每年11月31日前向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送本部門(mén)下年度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計(jì)劃，匯總編制預(yù)算方案，并于12月底以前將預(yù)算方案報(bào)學(xué)校校務(wù)會(huì)議討論，經(jīng)校務(wù)會(huì)審定、校長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
11、學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過(guò)預(yù)算及無(wú)預(yù)算開(kāi)支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。
12、凡是未報(bào)預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目，所需支出必須寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)校務(wù)會(huì)審定、校長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)【2】
一、深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)資委管理提升活動(dòng)的需要
面對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)、世界一流”的目標(biāo)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委在“十二五”初期提出了全面開(kāi)展管理提升活動(dòng)。全面預(yù)算管理是管理提升的重要載體，是一項(xiàng)全員參與、涵蓋企業(yè)各類(lèi)生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的系統(tǒng)工程;是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù))預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、薪酬預(yù)算、科研投入預(yù)算、資金預(yù)算等于一體的綜合管理系統(tǒng);是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工具和管理機(jī)制。株洲所以精細(xì)化管理為主線(xiàn)，通過(guò)樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，完善預(yù)算管理體制，優(yōu)化管理流程，制定有力措施，深入開(kāi)展全面預(yù)算管理提升活動(dòng)，不斷優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)株洲所持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
二、堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)向的需要
戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標(biāo)，全面預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)施的工具和機(jī)制，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和具體執(zhí)行之間有效銜接的橋梁工具。圍繞公司“十二五”戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)客觀(guān)市場(chǎng)環(huán)境的分析和行業(yè)發(fā)展走勢(shì)的判斷，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在持續(xù)論證戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)性和合理性的基礎(chǔ)上，確定各年度發(fā)展目標(biāo)和資源配置方式，通過(guò)全面預(yù)算管理工作，確保戰(zhàn)略落地。同時(shí)，也通過(guò)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析來(lái)不斷驗(yàn)證戰(zhàn)略和規(guī)劃。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力最終體現(xiàn)為價(jià)值的創(chuàng)造能力。通過(guò)全面預(yù)算管理的強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向，以?xún)r(jià)值最大化作為衡量預(yù)算方案可行性的首要標(biāo)準(zhǔn)，為集約的投資能力模型，合理測(cè)算財(cái)務(wù)承受能力，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)化資源配置，確保經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控在控，促進(jìn)公司發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造相互支撐和良性循環(huán)。
三、踐行管理會(huì)計(jì)體系強(qiáng)化集團(tuán)管控的需要
全面預(yù)算是管理會(huì)計(jì)體系的核心內(nèi)容和工作抓手，深化全面預(yù)算就是要這條主線(xiàn)把各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作融合、串聯(lián)起來(lái)，進(jìn)而向其他專(zhuān)業(yè)管理工作傳導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，逐步消除或減弱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不可控因素。以堅(jiān)持預(yù)算、戰(zhàn)略規(guī)劃和價(jià)值管理為導(dǎo)向，提高集團(tuán)預(yù)算管控的前瞻性和針對(duì)性，落實(shí)預(yù)算的資源配置作用，做到有所為、有所不為，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算信息化系統(tǒng)，提高全級(jí)次預(yù)算編報(bào)的效率和質(zhì)量，深入開(kāi)展預(yù)算對(duì)標(biāo)分析，建設(shè)不同層次、不同維度的財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)和分析體系，為公司提供立體化的決策參考信息和數(shù)據(jù)。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的主要做法
圍繞株洲所“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，結(jié)合株洲所經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建設(shè)“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”，貫徹落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)株洲所戰(zhàn)略、投資、運(yùn)營(yíng)、科研、薪酬和財(cái)務(wù)預(yù)算全面協(xié)同，構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃→年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃→全面預(yù)算管理→績(jī)效與薪酬管理的閉環(huán)戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)。
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)【3】
全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維奧利所指出的：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
20xx年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，將對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響和積極推動(dòng)作用，有助于企業(yè)管理當(dāng)局防范經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。
內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。其中制定和實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)??全面預(yù)算》，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用。本文僅對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中涉及到的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施進(jìn)行論述。
我所在的單位為大型國(guó)有、中央直屬企業(yè)，其發(fā)展歷程與機(jī)制轉(zhuǎn)換、公司治理、內(nèi)控制度的應(yīng)用與完善息息相關(guān)，逐步建立了一整套為之有效的內(nèi)部控制制度。特別是2000年開(kāi)始實(shí)施的全面預(yù)算管理，突出了財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃和預(yù)算職能，突出強(qiáng)調(diào)以資金管理為主線(xiàn)，以資金投入為起點(diǎn)、資金增值為落腳點(diǎn)，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，確立了“全面預(yù)算管理、全員廣泛參與、全過(guò)程成本控制”的財(cái)務(wù)管理模式。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，使公司的銷(xiāo)售規(guī)模連年增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)狀況得到極大改善。而全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，取決于其內(nèi)控制度的健全與完善，現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，旨在提高預(yù)算執(zhí)行力，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
一、我公司全面預(yù)算管理體系基本架構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程
二、預(yù)算管理流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。其基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。
(一)預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
1、預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)預(yù)算管理委員會(huì)由最高管理層成員和關(guān)健職能部門(mén)行政負(fù)責(zé)人共同組成，融入了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、投資、裝備、財(cái)務(wù)等各職能部門(mén)行政負(fù)責(zé)人，在預(yù)算的審核過(guò)程中能夠?qū)︻A(yù)算的各個(gè)方面從專(zhuān)業(yè)角度提出不同意見(jiàn)。
(2)在預(yù)算編制過(guò)程中明確了各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位全部參與到預(yù)算的編制過(guò)程中。首先由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對(duì)今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況、全年預(yù)完情況以及預(yù)算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢(shì)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估)的基礎(chǔ)上做出專(zhuān)業(yè)預(yù)測(cè)，提出歸口管理的年度建議指標(biāo);其次由計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)提出的建議指標(biāo)和今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算年度的各種情況進(jìn)行反復(fù)平衡，提出公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)研究后提出年度預(yù)算總目標(biāo)，報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)審定后，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá);然后由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)和具體的作業(yè)計(jì)劃，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審查;最后經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部反復(fù)平衡、匯總后，編制公司年度預(yù)算，編制預(yù)算說(shuō)明和年度預(yù)算實(shí)施方案，確定一級(jí)指標(biāo)體系的分解落實(shí)，提交預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。
(3)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。我公司全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算、資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。前三部分內(nèi)容以利潤(rùn)預(yù)算為中心平衡財(cái)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)業(yè)預(yù)算，保證年度經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn);以資金平衡為手段統(tǒng)籌當(dāng)期效益與后勁投入，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;以績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為控制企業(yè)整體運(yùn)行情況的“晴雨表”。根據(jù)其相互間的內(nèi)在聯(lián)系，以資金為紐帶，構(gòu)成完整的全面預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案，是根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門(mén)自身控制指標(biāo)，以保證一級(jí)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
(4)公司成立了績(jī)效考核評(píng)審委員會(huì)，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任，與關(guān)鍵職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人共同組成，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎(jiǎng)懲措施，客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jī)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高員工滿(mǎn)意度和促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的目的。
2、預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)即中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃確立公司的年度預(yù)算總目標(biāo)，使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在各個(gè)年度預(yù)算中得到體現(xiàn)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案。
(2)全面預(yù)算中的專(zhuān)業(yè)預(yù)算主要由銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等組成，由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)深入開(kāi)展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，在對(duì)預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫(kù)存等方面的因素，從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案，確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)。
(3)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括合同管理、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、質(zhì)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、材料采購(gòu)情況表、會(huì)計(jì)核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
3、預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)堅(jiān)持 “以充分預(yù)測(cè)分析為基礎(chǔ)，自上而下、自下而上、雙向反復(fù)相互整合，再自上而下層層落實(shí)”的方法編制年度預(yù)算。
(2)年度預(yù)算編制程序分為以下幾個(gè)步驟：
第一，做好本年度預(yù)算完成情況分析，對(duì)影響主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的非經(jīng)常性因素、事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)剖析，全面、客觀(guān)地分析評(píng)價(jià)本年度實(shí)際運(yùn)行情況，作為下年度預(yù)算對(duì)比的基礎(chǔ)。
第二、依據(jù)本年實(shí)際運(yùn)行情況及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算初步匡算公司預(yù)算基本情況。
第三，以公司預(yù)算要求的收入規(guī)模、利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算年度各影響因素進(jìn)行調(diào)研、預(yù)測(cè)和評(píng)估后，依據(jù)各因素對(duì)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的影響，要求各部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
第四，依據(jù)調(diào)整后的各專(zhuān)業(yè)預(yù)算編制公司預(yù)算。在專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整不到位或無(wú)法滿(mǎn)足公司預(yù)算要求時(shí)，調(diào)整相關(guān)專(zhuān)業(yè)預(yù)算。
第五、上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)年度預(yù)算草案，由預(yù)算管理委員會(huì)在聽(tīng)取匯報(bào)后確定公司預(yù)算規(guī)模及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整方向。
第六、根據(jù)公司預(yù)算管理委員會(huì)確定的年度預(yù)算規(guī)模及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整方向編制公司全面預(yù)算(草案)。
第七，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定年度預(yù)算(草案)。
第八，下達(dá)審定后的年度預(yù)算。
4、預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在不同的外部市場(chǎng)環(huán)境下選擇不同的預(yù)算編制方法。如在編制2009年度預(yù)算時(shí)，為積極應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預(yù)算水平，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制和導(dǎo)向作用，按彈性預(yù)算方法編制了預(yù)算，分別確定了年度預(yù)算確保指標(biāo)、力爭(zhēng)目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，有利于根據(jù)市場(chǎng)情況的不斷變化調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行。
(2)根據(jù)各預(yù)算的不同特點(diǎn)采用不同的預(yù)算編制方法。如對(duì)收入預(yù)算，采用增量預(yù)算法，對(duì)費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算法，對(duì)利潤(rùn)預(yù)算采用固定預(yù)算法等。
5、預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。
針對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算、資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算包括專(zhuān)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，它以利潤(rùn)預(yù)算為中心平衡編制。專(zhuān)業(yè)預(yù)算主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等，由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對(duì)預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫(kù)存等方面的因素，從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案;財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括銷(xiāo)售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，要求依據(jù)公司確定的年度預(yù)算總目標(biāo)，正確平衡生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等各環(huán)節(jié)情況來(lái)加以編制。
(2)資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算包括短期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和科研及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)算等，要求相關(guān)部門(mén)根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、近期財(cái)力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定，重點(diǎn)保證企業(yè)技術(shù)改造預(yù)算。
(3)資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算。包括現(xiàn)金流量預(yù)算、貨幣資金收支平衡預(yù)算、資金籌措預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算等。
(4)預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門(mén)自身控制指標(biāo)，以保證一級(jí)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
6、編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。
針對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn)，每年自8月份開(kāi)始即對(duì)上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)分析、評(píng)價(jià)，根據(jù)當(dāng)年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，考慮各種因素預(yù)測(cè)全年各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)完情況，對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出大體預(yù)測(cè)，10月份重新對(duì)1-9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出修正，11月份預(yù)算將要定稿時(shí)，對(duì)1-10月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)再次做出修正，12月份集中進(jìn)行平衡、匯總、匯報(bào)、審核，至預(yù)算年度1月1日正式下發(fā)，既保證預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際，又能在預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)及時(shí)執(zhí)行。
(二)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
1、缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)強(qiáng)調(diào)以預(yù)算指標(biāo)為各項(xiàng)收支的依據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是公司全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)收支的依據(jù)。成本費(fèi)用預(yù)算是各職能部門(mén)管理控制的主要依據(jù)，非出現(xiàn)“情勢(shì)重大變化”的特殊情況，公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出不得突破業(yè)已審定的預(yù)算額度。
(2)嚴(yán)格財(cái)務(wù)支出審批程序。各項(xiàng)成本費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制度;對(duì)歸口管理的費(fèi)用，各費(fèi)用支出單位需經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審批備案方能到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo);對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)必須履行事前審批程序后方能予以報(bào)銷(xiāo)，小于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由主管副總審批，大于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由總經(jīng)理審批，重大預(yù)算外支出需提交總經(jīng)理辦公會(huì)審批。
(3)強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，細(xì)化資金預(yù)算安排，堅(jiān)持量入為出，不留缺口，確�，F(xiàn)金流安全。
2、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級(jí)預(yù)算指標(biāo)分解體系，確定了各職能部門(mén)的橫向歸口管理指標(biāo)、自身控制費(fèi)用指標(biāo)和各二級(jí)單位的縱向承包指標(biāo)。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部再分解，同時(shí)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建立與其匹配的預(yù)算指標(biāo)過(guò)程控制和措施保證體系，確保年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的全面完成。
(2)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對(duì)于工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等重大預(yù)算項(xiàng)目，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。
(3)為了提高預(yù)算的執(zhí)行力，確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成，在此基礎(chǔ)上實(shí)行了月預(yù)算管理，進(jìn)一步提高過(guò)程運(yùn)行質(zhì)量和效率，強(qiáng)化預(yù)算的預(yù)測(cè)、管控功能，通過(guò)月度預(yù)算編制、預(yù)測(cè)、執(zhí)行、控制、反饋、考評(píng)，對(duì)實(shí)際情況和全年目標(biāo)完成情況進(jìn)行連續(xù)動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監(jiān)控，給決策者提供決策依據(jù)。月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算，是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。
3、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)按月編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告》，并定期向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、加以改進(jìn)，使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)始終處于受控狀態(tài)。
(2)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生較大偏差的重點(diǎn)指標(biāo)，在深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究、掌握大量現(xiàn)場(chǎng)活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法和手段，形成《專(zhuān)題分析報(bào)告》上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，指出問(wèn)題存在的現(xiàn)狀、形成的原因及應(yīng)采取的對(duì)策，有利于公司管理層對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行疏導(dǎo)暢通，保證預(yù)算指標(biāo)按計(jì)劃、有步驟的運(yùn)行。如對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、應(yīng)收帳款超占問(wèn)題、成品資金積壓?jiǎn)栴}、存在較大產(chǎn)銷(xiāo)差問(wèn)題等都進(jìn)行過(guò)專(zhuān)題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預(yù)算目標(biāo)的順利完成。
(3)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析例會(huì)制度。每月預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告報(bào)出后，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織預(yù)算管理委員會(huì)成員逐家到各責(zé)任單位召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析例會(huì)，先由責(zé)任單位行政負(fù)責(zé)人匯報(bào)本月本單位預(yù)算指標(biāo)完成情況，說(shuō)明存在的差距和原因，提出按計(jì)劃完成預(yù)算指標(biāo)存在的困難和需要各專(zhuān)業(yè)部門(mén)配合的工作，然后各專(zhuān)業(yè)部門(mén)對(duì)該責(zé)任單位在市場(chǎng)服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設(shè)、人員管理等方面的表現(xiàn)進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)，對(duì)需要本部門(mén)配合的工作予以答復(fù)或做出承諾，對(duì)保證各責(zé)任單位按進(jìn)度完成其承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)、理順經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。
(三)預(yù)算考核環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有：
(1)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。公司成立了績(jī)效考核評(píng)審委員會(huì)，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎(jiǎng)懲措施，客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jī)。
(2)制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系。建立了分層次的、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)部績(jī)效考核模式，分別確定各層次的績(jī)效考核指標(biāo)。第一層次：對(duì)主體生產(chǎn)分廠(chǎng)、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)行以定量指標(biāo)為主、輔以定性指標(biāo)的績(jī)效考核。第二層次：對(duì)中層管理干部、各職能部室、黨群部門(mén)實(shí)行以定性指標(biāo)為主、輔以定量指標(biāo)的績(jī)效考核。同時(shí)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)依據(jù)專(zhuān)業(yè)管理考核細(xì)則對(duì)生產(chǎn)單位、輔助服務(wù)單位及職能部室實(shí)施專(zhuān)業(yè)管理考核，生產(chǎn)及輔助服務(wù)單位依據(jù)逆向考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)職能部室、輔助服務(wù)單位實(shí)施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應(yīng)分值兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第三層次：對(duì)員工實(shí)行“業(yè)績(jī)定崗、績(jī)效分配、鼓勵(lì)創(chuàng)新、按勞取酬”的績(jī)效掛鉤薪酬制度。第四層次：設(shè)立總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)對(duì)全體員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，或用于在一定時(shí)期內(nèi)構(gòu)成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要專(zhuān)項(xiàng)工作及做出突出貢獻(xiàn)員工的獎(jiǎng)勵(lì)支出。
(3)堅(jiān)持公開(kāi)、客觀(guān)、反饋和時(shí)效的原則�？己诉^(guò)程公開(kāi)化、制度化，用事實(shí)說(shuō)話(huà)，把考核結(jié)果與被考核者進(jìn)行溝通，將平�？己伺c月度、季度、年度考核有機(jī)結(jié)合起來(lái)，保證考核結(jié)果及時(shí)兌現(xiàn)。
