單位收支業(yè)務(wù)管理制度的風(fēng)險點具體如何呢

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如何做好單位收支業(yè)務(wù)管理?以下是為大家分享的單位收支業(yè)務(wù)管理制度的風(fēng)險點,供大家參考借鑒,歡迎瀏覽!

單位收支業(yè)務(wù)管理制度的風(fēng)險點

一、存在問題

(一)財務(wù)管理相關(guān)法律參照缺乏

現(xiàn)行的法律制度,如何系統(tǒng)加強單位的財務(wù)管理工作,缺乏系統(tǒng)的法律依據(jù),大多分散在相關(guān)法律制度中,在國家法律層面缺乏指導(dǎo)。無論是《預(yù)算法》、還是《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》大多數(shù)是涉及財政資金預(yù)算和經(jīng)費管理方面的要求和法律規(guī)定,如何做好財務(wù)管理工作,缺乏系統(tǒng)性指導(dǎo)。實務(wù)工作者需要透過紛雜的法律進行梳理,才能得到一些管理要求,總結(jié)分析起來才能夠形成單位的財務(wù)管理制度。這對財務(wù)人員的專業(yè)要求比較高,限制大多數(shù)財務(wù)人員的管理需求,導(dǎo)致基層財務(wù)人員需求管理制度時,無法系統(tǒng)參照和執(zhí)行,說到底不夠具體。

(二)會計核算不夠完善

現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會計制度還有很多不夠完善的地方,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

1.同樣的經(jīng)濟事項,行政和事業(yè)單位會計處理上不一致。比如固定資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)、預(yù)付賬款的核算、應(yīng)付賬款的核算、存貨的核算等等,造成財務(wù)管理上的弱化。

2.缺乏會計核算上的詳細指引和操作指南。比如事業(yè)支出(經(jīng)費支出)二級三級等明細科目的設(shè)置分類存在難度,以及應(yīng)付職工薪酬等,一般會計人員很難通過制度進行理解和設(shè)計本單位的會計科目,也導(dǎo)致在會計核算上、預(yù)算口徑上、年度決算上的誤區(qū)和不一致。還比如基建并賬業(yè)務(wù),一直缺乏系統(tǒng)專業(yè)的指導(dǎo)。

3.現(xiàn)行的管理政策落后于制度。比如行政事業(yè)單位資產(chǎn)的折舊問題,制度出臺之后,財政部一直沒能頒布關(guān)于計提折舊的統(tǒng)一政策,導(dǎo)致一些單位按會計制度計提了折舊,有些單位沒計提折舊,結(jié)果決算中不要求計提折舊,而有的單位比如醫(yī)院行業(yè)多數(shù)單位都計提折舊,但到?jīng)Q算時必須剔除折舊的因數(shù),也導(dǎo)致賬表不一致的現(xiàn)象。

4.核算口徑與預(yù)算支出口徑上的不一致。比如事業(yè)單位取得全額發(fā)票,而只支付部分款項,如何處理?在日常核算和決算要求上出現(xiàn)了不一致,如果全部計入支出,有可能導(dǎo)致年末結(jié)余出現(xiàn)負數(shù)的情況,有可能導(dǎo)致決算通不過,就得進行調(diào)賬處理。是掛賬還是不掛賬,還是計入其他科目,需要專業(yè)判斷,而行政單位的會計核算就不會出現(xiàn)這種情況,會通過應(yīng)付賬款和待償債凈資產(chǎn)來解決這個問題。

(三)科學(xué)化管理意識不強

如何提高單位的財務(wù)管理水平需要引入科學(xué)化決策機制。以政府采購的驗收為例, 2017年11月25日,《財政部關(guān)于進一步加強政府采購需求和履約驗收管理的指導(dǎo)意見》(財庫〔2016〕205號),意見中有關(guān)規(guī)定如下(為了便于大家熟悉和掌握,將文件中的有些原文引用如下):從總體上看,政府采購需求和履約驗收管理還存在認識不到位、責(zé)任不清晰、措施不細化等問題。嚴格規(guī)范開展履約驗收是加強政府采購結(jié)果管理的重要舉措,是保證采購質(zhì)量、開展績效評價、形成閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié),對實現(xiàn)采購與預(yù)算、資產(chǎn)及財務(wù)等管理工作協(xié)調(diào)聯(lián)動具有重要意義。需求復(fù)雜的采購項目可引入第三方專業(yè)機構(gòu)和專家,吸納社會力量參與采購需求編制及論證。采購人應(yīng)當根據(jù)采購項目的具體情況,自行組織項目驗收或者委托采購代理機構(gòu)驗收。對于采購人和使用人分離的采購項目,應(yīng)當邀請實際使用人參與驗收。采購人、采購代理機構(gòu)可以邀請參加本項目的其他供應(yīng)商或第三方專業(yè)機構(gòu)及專家參與驗收,相關(guān)驗收意見作為驗收書的參考資料。政府向社會公眾提供的公共服務(wù)項目,驗收時應(yīng)當邀請服務(wù)對象參與并出具意見,驗收結(jié)果應(yīng)當向社會公告。

以采購驗收為例,有些單位即使聘請了專家,成立了驗收機構(gòu),有關(guān)重要領(lǐng)導(dǎo)也參與了,最后出現(xiàn)問題很難找到責(zé)任的承擔(dān)者,所以在驗收程序上應(yīng)按《指導(dǎo)意見》要求,科學(xué)開展驗收工作,為避免責(zé)任,最好聘請第三方,由專業(yè)機構(gòu)出具驗收報告才更科學(xué)。

還有的單位出現(xiàn)財務(wù)管理問題之后,不知道聘請財務(wù)專家或?qū)I(yè)的中介機構(gòu)幫助解決,很難去認真梳理問題,找出風(fēng)險,制定制度,真正科學(xué)解決出現(xiàn)的問題,大多數(shù)屬于救火式的。

(四)財務(wù)架構(gòu)設(shè)置及人員配置缺乏標準,財務(wù)人員主體地位偏弱

一是財務(wù)架構(gòu)設(shè)置及人員配置缺乏標準。目前有很多行政事業(yè)單位財務(wù)工作地位弱化,有些單位甚至沒有獨立的會計機構(gòu),主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)又不是專門從事會計工作的人員,有的甚至不懂財務(wù),很難有財務(wù)管理的思維模式;有的財務(wù)在辦公室或行政處下領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)人員處于會計主管人員或報賬會計,起到的作用僅僅是會計核算和會計服務(wù)的作用,何談財務(wù)管理。

二是財務(wù)人員主體地位偏弱。一般財務(wù)人員沒有有晉升空間,也沒有專業(yè)技術(shù)職稱。長期做會計報賬人員,僅僅是做好會計核算和保障工作,很難有專業(yè)的研究精神和話語權(quán),對原始憑證審核不認真、原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。這種主體地位上的缺失,財務(wù)人員很難用長期專業(yè)的精神做好會計工作,預(yù)算控制、資產(chǎn)管理等財務(wù)管理職能很難開展,也很難發(fā)揮財務(wù)管理的作用。

(五)財務(wù)管理制度不健全

1.專項資金管理不嚴格。主要表現(xiàn)申報時缺乏足夠的依據(jù)和科學(xué)論證,導(dǎo)致實際支出與申報范圍不一致,產(chǎn)生擴大開支范圍和挪用專用資金等違紀問題的發(fā)生;有些單位專項資金過多,甚至分不清是基本支出還是項目支出,導(dǎo)致專用資金模糊性和不確定性,甚至隨意性,往往用專用經(jīng)費彌補公用經(jīng)費的不足,導(dǎo)致專項資金項目沒有資金支持,沒有做到?顚S,甚至?xí)䦟?dǎo)致腐敗問題的發(fā)生。

2.資產(chǎn)管理制度不健全。賬實不符、賬賬不符的問題屢見不鮮;于固定資產(chǎn)的流量以及存量的管理缺乏嚴格性,其使用、維護、出租、出借、處置以及調(diào)撥與報廢管理不規(guī)范,降低了資產(chǎn)的使用效率,造成了較為嚴重的資產(chǎn)流失與浪費。往來款不及時清理,長期掛賬,會導(dǎo)致壞賬和呆賬,使資金收回有困難;收入管理制度不健全。財務(wù)部門與收入部門缺乏有效的銜接,是否應(yīng)收盡收,財務(wù)無從監(jiān)管,不能有效執(zhí)行收支兩條線制度,審計時發(fā)現(xiàn)違規(guī)減免費問題屢有發(fā)生,

3.支出審核把關(guān)不嚴。單位的各項財務(wù)收支應(yīng)按部門預(yù)算執(zhí)行,但在實際工作中往往因為忽視預(yù)算編制,導(dǎo)致預(yù)算編制較粗,項目不細化及預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù),與業(yè)務(wù)工作結(jié)合不緊密,甚至只是財務(wù)部門按上年數(shù)編制等原因。導(dǎo)致實際執(zhí)行缺乏有效的預(yù)算控制,使超預(yù)算、沒有預(yù)算的項目經(jīng)常發(fā)生,違反八項規(guī)定超標準接待、違規(guī)接待、公款旅游、濫發(fā)津補貼等問題也沒有得到有效控制。

二、管理建議

(一)提高單位負責(zé)人和會計人員的責(zé)任意識

目前,對各項檢查發(fā)現(xiàn)的問題特別是違反八項規(guī)定頂風(fēng)違紀問題要嚴肅查處,不僅要追究當事人的責(zé)任,還要追究主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任。下屬犯事兒,不僅自己受罰,領(lǐng)導(dǎo)也跟著受罰,正成為黨風(fēng)廉政建設(shè)、執(zhí)行八項規(guī)定中的一個新的突出現(xiàn)象。

所謂“主體責(zé)任”,是指在黨風(fēng)廉政建設(shè)中,黨委、黨委的主要負責(zé)人,對本系統(tǒng)、本單位內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)負有“第一責(zé)任”,而同級的紀委,則負有“監(jiān)督責(zé)任”

2013年,廣東陽江市國土資源局及下屬7個事業(yè)單位多次發(fā)生公款大吃大喝、公款送禮、發(fā)節(jié)日費、轉(zhuǎn)嫁接待費用等嚴重違紀問題,原局長利慶佳等10名直接責(zé)任人員分別受到黨紀政紀處分并退賠違規(guī)占用和超支消費的公款。

處罰沒有到此結(jié)束。今年4月,廣東省紀委的通報顯示,分管該局工作的陽江市原副市長陳芝岳因履行主體責(zé)任不力,受到行政警告處分;同時,陽江市國土資源局紀檢組組長許華也因履行監(jiān)督責(zé)任不力,受到黨內(nèi)警告處分。

這是廣東省紀委此次通報的7起黨風(fēng)廉政責(zé)任追究典型案件中的一起。同樣的場景,也發(fā)生在江西。

通報顯示,2013年至期間,上饒市紀委在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn),上饒市質(zhì)監(jiān)局存在諸多違反八項規(guī)定的問題,包括:弄虛作假以會議費、培訓(xùn)費名義套取資金用于沖抵不合理開支;班子成員辦公用房面積普遍超標且未按有關(guān)要求整改到位;黨組成員、副局長王樹仁的兒子王某在“吃空餉”專項整治后,仍然在下屬單位上饒市計量所“吃空餉”等。之后,有關(guān)人員分別受到黨紀政紀處分。而該局黨委書記、局長胡平作為黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人,因履行主體責(zé)任不力,受到黨內(nèi)嚴重警告處分。

目前頒布的法律法規(guī)中,責(zé)任明晰,處理規(guī)定明晰。

(二)加大對法規(guī)的學(xué)習(xí)力度和執(zhí)行力度

幾年來,國家、省、市層面,在經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、政府采購、會計制度、財政體制等方面陸續(xù)發(fā)布了一系列制度,而且隨時推陳出新,更新較快,大家要注意跟隨法規(guī)更新的腳步,著重學(xué)習(xí)新規(guī)定,減少法律上的盲點,做好貫徹執(zhí)行。以內(nèi)控制度為例。從12年頒發(fā)規(guī)范到17年先后發(fā)布了若干文件規(guī)定,按著規(guī)范??意見??評價??報告等路線,以釘釘子的精神深入貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。

(三)培養(yǎng)選拔專業(yè)會計人才

高端會計人才是做好財務(wù)管理工作的關(guān)鍵,而高端的財務(wù)管理人才不是一蹴而求的,需要長期的培養(yǎng)和積累。單位要有培養(yǎng)的機制,鼓勵財務(wù)人員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí),有職務(wù)級別及上升通道等等,培養(yǎng)懂財務(wù)、管理、法律、計算機等多專業(yè)的復(fù)合型人才,為單位經(jīng)濟管理服務(wù)。

(四)建立系統(tǒng)的行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

下面結(jié)合有關(guān)法規(guī)和參照有關(guān)省市發(fā)布的一些管理制度,綱領(lǐng)式地進行列舉,給各部門和單位在建立各項財務(wù)管理制度時,提供參考,各部門和單位在實際中需要制定詳細的文件。

1.加強預(yù)算管理,強化預(yù)算約束,健全單位預(yù)算管理體系

法律依據(jù):《預(yù)算法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》做好以下幾項工作

(1)提高預(yù)算編制的完整性,規(guī)范預(yù)算編制。切實做到“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”。提前預(yù)計預(yù)算年度中需要落實的重大政策、措施等,并在預(yù)算編制中予以體現(xiàn),真實反映部門工作經(jīng)費需求,切實提高預(yù)算編制完整性。做好細化預(yù)算編制工作,增強預(yù)算編制的科學(xué)性、有效性。政府采購預(yù)算編制要堅持應(yīng)編盡編原則,并細化到集中采購目錄的最底層。

(2)增強預(yù)算執(zhí)行嚴肅性,強化預(yù)算執(zhí)行工作。各單位是預(yù)算執(zhí)行的主體,負責(zé)本單位預(yù)算執(zhí)行,并對執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。要嚴格遵循先有預(yù)算、后有支出的原則,進一步強化預(yù)算剛性約束,嚴格執(zhí)行人大批準的預(yù)算,嚴禁超預(yù)算或無預(yù)算支出,不得擅自改變預(yù)算資金支出用途。要嚴格遵守新《預(yù)算法》和厲行節(jié)約制度等各項財經(jīng)法律法規(guī),大力壓縮一般性支出,把嚴的紀律、嚴的要求、嚴的標準貫徹落實到預(yù)算執(zhí)行全過程,構(gòu)建預(yù)算資金規(guī)范高效運行機制。

(3)完善部門存量資金與預(yù)算編制執(zhí)行掛鉤機制。各部門要努力加快預(yù)算支出進度,積極盤活各類存量資金,提升資金管理和運籌水平。對連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年以上的財政性項目結(jié)轉(zhuǎn)資金,應(yīng)作為結(jié)余資金管理,由財政部門收回統(tǒng)籌安排。建立預(yù)算編制與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機制,加大結(jié)轉(zhuǎn)資金統(tǒng)籌力度,對確定不需按原用途使用的,報財政部門批準后可調(diào)劑用于本部門其他項目或交回財政部門統(tǒng)籌安排,有效控制新增結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

(4)做好部門預(yù)決算公開。各單位是本部門財務(wù)信息公開的責(zé)任主體,負責(zé)向社會公開本部門預(yù)決算及“三公”經(jīng)費信息。除涉密信息外,所有單位均應(yīng)按規(guī)定及時、規(guī)范公開本部門預(yù)決算。細化預(yù)決算公開內(nèi)容,部門預(yù)算全部公開到支出功能分類的項級科目,并逐步細化到基本支出和項目支出。加大“三公”經(jīng)費公開力度,細化公開內(nèi)容。

2.強化公務(wù)支出計劃和審批管理

法律依據(jù):厲行節(jié)約反對浪費條例、會議費、培訓(xùn)費、因公出國經(jīng)費、接待費、差旅費等有關(guān)法律法規(guī)

(5)嚴格編制年度支出計劃。加強源頭控制,會議、培訓(xùn)、因公出國(境)、公車購置及公車運行費等支出要編制年度計劃,強化預(yù)算意識,基本支出和項目支出中列支的相關(guān)經(jīng)費都要編制年度預(yù)算。各項支出都要建立嚴格的審批制度。

(6)會議費審批制度。建立單位內(nèi)部會議計劃編制制度,制訂年度會議計劃,詳細反映會議內(nèi)容、規(guī)模、天數(shù)、經(jīng)費預(yù)算等內(nèi)容。會議費納入預(yù)算,并細化到具體會議項目。嚴格執(zhí)行會議審批程序,召開會議必須經(jīng)單位辦公會議或主要負責(zé)同志批準。對未編制會議計劃、未經(jīng)審批的會議不予報銷費用。根據(jù)會議定點管理工作有關(guān)要求,必須在會議定點場所召開。嚴格控制會議時間,不得以訓(xùn)代會,借機延長會議時間。

(7)培訓(xùn)計劃審批管理。嚴格落實培訓(xùn)計劃編報和審批制度,各單位應(yīng)制訂年度培訓(xùn)計劃(包括培訓(xùn)名稱、對象、內(nèi)容、時間、地點、參訓(xùn)人數(shù)、所需經(jīng)費及列支渠道等),經(jīng)單位財務(wù)部門審核后,報單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議或黨組(黨委)會議批準。年度培訓(xùn)計劃一經(jīng)批準,原則上不得調(diào)整。因工作需要確需臨時增加培訓(xùn)及調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)報單位主要負責(zé)同志批準。

(8)差旅費審批制度。嚴格落實出差審批制度,凡沒有出差審批制度的須立即建立。單位審批人要事先對出差的必要性認真審核把關(guān),無特殊情況不得事后補辦出差審批手續(xù)。要從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù),嚴格差旅費預(yù)算管理,控制差旅費支出規(guī)模。

(9)出訪團組實行計劃審批管理。各部門應(yīng)在核定的年度因公臨時出國經(jīng)費預(yù)算內(nèi),合理安排因公臨時出國活動,不得超預(yù)算或無預(yù)算安排出訪團組;無預(yù)算安排的單位,視為無出國任務(wù)。

(10)加強公務(wù)用車購置及運行維護管理。公務(wù)用車購置預(yù)算應(yīng)嚴格執(zhí)行公務(wù)用車編制和配備管理有關(guān)規(guī)定,公務(wù)用車運行維護費預(yù)算按照編制內(nèi)實有車輛數(shù)合理編制。

3.經(jīng)費支出報銷和審核管理

法律依據(jù):厲行節(jié)約反對浪費條例、會議費、培訓(xùn)費、因公出國經(jīng)費、接待費、差旅費等有關(guān)法律法規(guī)

(11)從嚴審核經(jīng)費報銷。認真執(zhí)行會議、培訓(xùn)、差旅、因公出國(境)、公務(wù)接待、公車購置及公車運行費等公務(wù)經(jīng)費管理制度,加強費用報銷審核,切實做到支出合規(guī)、手續(xù)齊備、憑證真實有效。

(12)嚴格執(zhí)行會議費一會一結(jié)算制度。各部門在會議結(jié)束后,應(yīng)及時辦理報銷手續(xù),切實做到一會一結(jié)算。報銷會議費時,會議組織單位應(yīng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員名單、會議服務(wù)單位出具的費用原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。財務(wù)部門應(yīng)嚴格按規(guī)定審核會議費開支,對未按程序批準召開以及超范圍、超標準開支的會議費用,一律不予報銷。

(13)規(guī)范培訓(xùn)費支出及報銷程序。培訓(xùn)費按規(guī)定由培訓(xùn)舉辦單位承擔(dān)。培訓(xùn)結(jié)束后,各部門要及時辦理報銷手續(xù)。報銷培訓(xùn)費時,培訓(xùn)舉辦單位應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)機構(gòu)出具的原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。財務(wù)部門應(yīng)嚴格按規(guī)定審核培訓(xùn)費開支,對未履行審批備案程序的培訓(xùn)以及超范圍、超標準開支的費用,一律不予報銷。

(14)嚴格按規(guī)定支出差旅費。出差人員應(yīng)嚴格按規(guī)定開支差旅費,未按規(guī)定開支的,超支部分由個人自理。差旅費報銷時應(yīng)提供出差審批單、機票、車票、住宿費發(fā)票等憑證。財務(wù)部門應(yīng)嚴格按規(guī)定審核差旅費開支,城市間交通費按照乘坐交通工具的等級憑據(jù)報銷,住宿費在標準限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實報銷。從嚴審核報銷差旅伙食補助費和市內(nèi)交通費。

(15)加強出國經(jīng)費審核報銷。出國經(jīng)費報銷須憑有效票據(jù)填報有團組負責(zé)人審核簽字的國外費用報銷單。各種報銷憑證須用中文注明開支內(nèi)容、日期、數(shù)量、金額等,并由經(jīng)辦人簽字。財務(wù)部門應(yīng)對因公臨時出國團組提交的出國任務(wù)批件、護照(包括簽證和出入境記錄)復(fù)印件及有效費用明細票據(jù)進行認真審核,嚴格按照批準的出國團組人員、天數(shù)、路線、經(jīng)費預(yù)算及開支標準核銷經(jīng)費,不得核銷與出訪任務(wù)無關(guān)的支出。

(16)加強公務(wù)用車支出管理。公務(wù)用車保險、維修、加油等實行政府集中采購和定點保險、定點維修、定點加油制度,嚴格控制公務(wù)用車費用支出,降低運行成本。

(17)加強公務(wù)接待費的審核報銷。在批準的接待費預(yù)算規(guī)模內(nèi),對有明確接待范圍、對象和目的,經(jīng)單位負責(zé)人批準且符合規(guī)定標準的接待費用予以報銷,報銷憑證包括派出單位公函、財務(wù)票據(jù)和接待清單等,不得用公款報銷或者支付應(yīng)由個人負擔(dān)的費用。

(18)加強公務(wù)卡使用管理。使用公務(wù)卡結(jié)算的,應(yīng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

(19)嚴格控制參加收費性質(zhì)的會議和培訓(xùn)。各部門應(yīng)從嚴控制參加具有收費許可資質(zhì)的社會組織、機構(gòu)舉辦的需繳納費用的會議和培訓(xùn)。對確因工作需要必須參加的,應(yīng)經(jīng)本單位負責(zé)同志批準。費用報銷時需提供單位內(nèi)部審批依據(jù)、會議或培訓(xùn)通知、費用開支明細和合法票據(jù),不得報銷與會議、培訓(xùn)無關(guān)的費用。

4、強化財務(wù)管理基礎(chǔ)

(20)加強內(nèi)部控制,突出風(fēng)險防控。各部門要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》有關(guān)規(guī)定,在認真梳理內(nèi)部崗位職責(zé)、經(jīng)濟事項、業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)濟活動客觀規(guī)律,查找業(yè)務(wù)風(fēng)險點,制定風(fēng)險防范應(yīng)對策略。建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度,完善業(yè)務(wù)流程,將制衡機制嵌入部門內(nèi)部管理各環(huán)節(jié),實現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。

(21)建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。各部門的各項收入應(yīng)由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設(shè)立賬外賬,不得通過往來科目核算收支。有政府非稅收入收繳職能的單位,應(yīng)按規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入,并及時、足額上繳國庫或財政專戶。制定單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定,明確單位經(jīng)濟活動的各項支出標準和支出報銷流程。加強和規(guī)范會計核算,嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度,正確使用會計核算科目,真實反映會計活動信息。加強支出審批和審核控制。全面審核各類單據(jù),不得使用不合規(guī)的原始憑證進行列支。

(22)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。各部門應(yīng)做到預(yù)算編制程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確,并根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支,嚴格按照國庫集中支付管理規(guī)定支付資金,確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。各部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制,定期通報內(nèi)部處室、單位預(yù)算執(zhí)行情況,召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,提出改進措施,提高預(yù)算執(zhí)行有效性。加強決算管理,確保決算真實、完整、準確、及時,提高決算分析水平,強化決算分析結(jié)果運用,健全單位預(yù)算與決算相互對應(yīng)、相互促進工作機制。

單位收支業(yè)務(wù)管理制度模板

一、建立健全財務(wù)機構(gòu)崗位責(zé)任制

各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)的會計法規(guī),結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要,建立相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu),配備相應(yīng)的會計人員,制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制包括:財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置及各崗位的職責(zé)權(quán)限(對納入會計集中核算的單位,必須設(shè)置財務(wù)管理員崗位)。重點應(yīng)當明確單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限;財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)權(quán)限;出納人員的職責(zé)權(quán)限;其他會計人員的職責(zé)權(quán)限;并在財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計回避制度:出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責(zé)人的近親不得在本單位擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構(gòu)擔(dān)任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人以及會計人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財務(wù)收支,本人不得審批。

二、建立健全貨幣資金管理制度

(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容:

1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,明確現(xiàn)金開支范圍。

2、根據(jù)單位日常零星支出的需要,明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理辦法。

3、明確各項現(xiàn)金收入賬時間,制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理辦法。

4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度,保證賬實相符,并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。

(二)銀行存款管理制度的主要內(nèi)容:

1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定銀行存款開戶、使用以及銷戶的管理辦法。對出租、出借銀行賬戶、簽發(fā)空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應(yīng)當明確。

2、明確核對銀行賬務(wù)的管理辦法。

(三)、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

1、單位應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

2、明確銀行預(yù)留印鑒的管理辦法。對辦理支付款項所需的全部印章應(yīng)分開保管的制度應(yīng)當明確。

三、建立健全財產(chǎn)物資管理制度

單位應(yīng)當根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定,建立健全實物資產(chǎn)的管理制度,對實物資產(chǎn)的購置、驗收入庫、領(lǐng)用、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制,防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

(一)、固定資產(chǎn)的管理制度

1、明確固定資產(chǎn)購置、驗收管理辦法。

2、為防止各種自然和人為因素的毀損,各單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理辦法。

3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為,各單位應(yīng)當明確固定資產(chǎn)的處置管理辦法。

4、建立固定資產(chǎn)盤點制度,并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。

5、對重要固定資產(chǎn)的保險制度應(yīng)當明確。

(二)、材料、低值易耗品的管理制度。

1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理辦法。

2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責(zé)、權(quán)限及有關(guān)獎懲辦法。

3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。

四、建立健全往來款項管理制度

1、明確職工借支的審批程序及歸還時間,對不按期歸還借款的處理辦法應(yīng)當明確。

2、制定往來款項的定期清理和核對的管理辦法。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應(yīng)當明確。

3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。

五、建立健全收入支出管理制度

1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確單位收入范圍和入賬時間。 2、各項收入的取得,必須符合國家規(guī)定,對非稅收入,必須執(zhí)行"收支兩條線"管理。

3、以財務(wù)獨立核算為標準,單位的各項收入支出由該單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。

4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù),明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應(yīng)當集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出,國家有規(guī)定的應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定,并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的,應(yīng)當明確其報批的程序和標準,并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應(yīng)根據(jù)?顚S玫脑瓌t,明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結(jié)余的處理辦法。

六、建立健全財務(wù)會計分析制度

1、財務(wù)會計分析的內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。

2、財務(wù)會計分析的有關(guān)指標,至少應(yīng)當包括:各項收入、支出絕對數(shù)及對比指標、預(yù)算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等,事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點增加相應(yīng)的財務(wù)分析指標。

3、明確財務(wù)會計分析報告的報送時間和部門。各單位應(yīng)當至少每半年進行一次財務(wù)分析,財務(wù)分析報告應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管部門和財政部門。

七、建立健全會計檔案管理制度

各單位應(yīng)根據(jù)《會計檔案管理辦法》制定本單位的會計檔案管理制度。

1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。

2、明確會計檔案的保管、查閱、復(fù)制登記制度。

3、明確會計檔案的銷毀管理辦法。

八、建立健全會計電算化管理制度

對實行會計電算化的行政事業(yè)單位,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定,制定本單位的會計電算化管理制度。

(一)、明確會計電算化崗位責(zé)任制度。包括明確會計電算化崗位的設(shè)置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限范圍。

(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權(quán)限;明確操作密碼的管理辦法等。

(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應(yīng)滿頁打印;總賬應(yīng)于月末3日內(nèi)打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內(nèi)打印;月報應(yīng)于次月3日內(nèi)打印;季報應(yīng)于次月5日內(nèi)打印;年報應(yīng)于次月15日內(nèi)打印。

(四)、明確計算機硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續(xù)應(yīng)當明確。

(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。

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