江西房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,江西房產(chǎn)稅如何計(jì)算方式

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為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理,防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第1號(hào))的相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“困難減免”)的有關(guān)事項(xiàng)公告如下:


一、困難減免的情形
(一)符合下列情形之一的納稅人,可申請(qǐng)困難減免:
1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他意外因素等不可抗力,導(dǎo)致納稅人遭受重大損失(減免金額不超過(guò)納稅人因不可抗力遭受的損失額);


2.因經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上(含1年)且無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;
3.國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難;
4.從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目),繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難;
5.從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)和其他社會(huì)公共福利事業(yè)等公益事業(yè),以及從事自來(lái)水生產(chǎn)供應(yīng)、公共交通、電氣熱供應(yīng)、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務(wù)事業(yè),繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。
以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損,虧損額不低于納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和的10%。
享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地,納稅人出租的房產(chǎn)、土地,不論是否收取租金,一律不予減免。

(二)納稅人存在以下情形之一的,不予減免:
1.納稅人從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的限制類(lèi)或淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè);
2.企業(yè)職工工資福利高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資20%及以上;
3.企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全,不能真實(shí)核算收入、成本;
4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。

二、困難減免的申請(qǐng)
(一)受理機(jī)關(guān)。符合困難減免條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書(shū)面申請(qǐng),由地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)(分)局負(fù)責(zé)受理。

(二)申請(qǐng)時(shí)限。納稅人申請(qǐng)困難減免的期限為每年的6月30日前。

(三)申請(qǐng)范圍。困難減免按年審批,地稅機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年只受理、審批、減免納稅人上一年度的稅款。但因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人,可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年申請(qǐng)困難減免。

(四)申請(qǐng)資料。納稅人申請(qǐng)困難減免,應(yīng)提交以下資料:
1.《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》;
2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。);
3.房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明原件及復(fù)印件;
4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。
(1)相關(guān)財(cái)務(wù)資料(包括記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件,申請(qǐng)減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和職工工資及社保費(fèi)證明等);
(2)按征期繳納的相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅憑證(除因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無(wú)法納稅的外,納稅人在困難減免申請(qǐng)得到批準(zhǔn)之前,應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。);
(3)與申請(qǐng)減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料:
①因不可抗力申請(qǐng)減免的,應(yīng)提供相關(guān)受災(zāi)證據(jù)、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料;
②因停產(chǎn)、停業(yè)申請(qǐng)困難減免的,應(yīng)提供相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制的文件,以及相關(guān)部門(mén)出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明;
③國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目,應(yīng)提供國(guó)家或省級(jí)主管部門(mén)確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件;
④從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的,應(yīng)提供本單位從事行業(yè)的具體情況說(shuō)明及對(duì)應(yīng)的目錄摘錄件;
⑤從事公益事業(yè)及居民生活服務(wù)事業(yè)的,應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明。

三、困難減免的審批
(一)審批權(quán)限。困難減免由縣級(jí)、設(shè)區(qū)市級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理審批手續(xù)。其中,納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元以下的,由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批;納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以上(含20萬(wàn)元)、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元以上(含30萬(wàn)元)的,報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批。

(二)審批流程
1.受理。地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)(分)局接收資料,審核資料是否齊全,是否符合法定形式,填寫(xiě)內(nèi)容是否完整,符合的及時(shí)受理,并提示納稅人當(dāng)減免稅條件發(fā)生變化,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告;不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。受理后及時(shí)錄入相關(guān)信息,并在1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟?br style="box-sizing:border-box;word-wrap:break-word;word-break:break-all" />2.調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)組成調(diào)查小組對(duì)納稅人基本情況,經(jīng)營(yíng)狀況,稅款申報(bào)、征繳及欠稅情況,申請(qǐng)減免稅理由等進(jìn)行調(diào)查,形成調(diào)查報(bào)告與納稅人提交的資料一并報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門(mén)。
3.審核。縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門(mén)初步審核后提交縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。需報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批的,縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅請(qǐng)示及相關(guān)資料,由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)主管稅政部門(mén)審核后,提交設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。
4.決定?h級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,應(yīng)在納稅服務(wù)(分)局受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免稅的決定,予以減免的,制發(fā)困難減免稅審批文件,不予減免的,告知納稅人不予減免的審批意見(jiàn);由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅服務(wù)(分)局受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免的決定,批復(fù)相關(guān)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān);在規(guī)定的期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可準(zhǔn)延長(zhǎng)10個(gè)工作日,并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

四、困難減免的管理及監(jiān)督
(一)困難減免審批機(jī)關(guān)設(shè)立困難減免審批臺(tái)賬,按季度向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅審批情況。對(duì)困難減免稅對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,對(duì)情形發(fā)生變化的,重新進(jìn)行審核,對(duì)騙取減免稅的及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定處罰。

(二)困難減免審批機(jī)關(guān)建立減免稅檔案管理制度,對(duì)納稅人申報(bào)資料及各級(jí)審核、審批意見(jiàn)等存檔備查,妥善保管。省局定期對(duì)審批情況進(jìn)行抽查。

五、度的困難減免可適用本公告,納稅人應(yīng)在2015年6月30日前提出減免申請(qǐng),審批機(jī)關(guān)按規(guī)定的時(shí)限作出予以減免或不予減免的決定。

本公告自2015年4月15日起施行!督魇〉胤蕉悇(wù)局關(guān)于印發(fā)<江西省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批規(guī)程>的通知》(贛地稅發(fā)〔2005〕18號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

一、為什么要下發(fā)《公告》?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào))以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》(國(guó)務(wù)院令第645號(hào)),我局決定進(jìn)一步下放房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“困難減免”)審批權(quán)限。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限下放有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第1號(hào)公告),明確由各省地稅機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)管理實(shí)際,合理確定本省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的審批權(quán)限、申請(qǐng)困難減免的情形、申請(qǐng)時(shí)限、辦理流程等有關(guān)事項(xiàng)。為落實(shí)好國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神和國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)困難減免管理,更好的維護(hù)納稅人合法權(quán)益,我局下發(fā)了《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

二、困難減免如何申請(qǐng),申請(qǐng)時(shí)限是如何規(guī)定的?

困難減免按年審批,地稅機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年只審批、減免納稅人上一年度的稅款,符合條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書(shū)面申請(qǐng),申請(qǐng)期限為每年6月30日前(即當(dāng)年符合困難減免條件的納稅人,應(yīng)于次年1月1日至6月30日間提出減免稅申請(qǐng))?紤]到自然災(zāi)害和其他不可抗力事件發(fā)生的突發(fā)性和急迫性而給納稅人造成的納稅困難情況,納稅人可在自然災(zāi)害或不可抗力發(fā)生后即向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)困難減免。

三、困難減免由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?

對(duì)申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元(不含20萬(wàn)元)以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元(不含30萬(wàn)元)以下的,由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批;申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以上(含20萬(wàn)元)、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)以上的,由設(shè)區(qū)市級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

四、減免稅款是否應(yīng)辦理納稅申報(bào)?

對(duì)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的納稅人,在減免申請(qǐng)得到批準(zhǔn)之前,應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。確因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無(wú)法納稅的,根據(jù)納稅人申請(qǐng),經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)、設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)合議批準(zhǔn),可暫不繳納稅款、按程序辦理減免審批手續(xù)。

五、可申請(qǐng)減免的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè),不予減免的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)如何確定?

對(duì)可申請(qǐng)減免的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、不予減免的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè),按照國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)制定下發(fā)的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定。

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