(一)企業(yè)所得稅
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答:《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局第23號公告)規(guī)定,包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策),以及《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
2、國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時間是什么時候?
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)第一條規(guī)定,自1月1日至12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2015年2月25日,國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議上確定,在前期國家已出臺一系列優(yōu)惠政策基礎上,繼續(xù)加大對小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的減稅降費力度。從2015年1月1日至2017年12月31日,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,由年應納稅所得額10萬元以內(含10萬元)擴大到20萬元以內(含20萬元),并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,助力小微企業(yè)盡快成長。
3、國家稅務總局第23號公告從什么時候開始執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?
答:國家稅務總局第23號公告第六條規(guī)定,小型微利企業(yè)及以后年度申報納稅適用國家稅務總局第23號公告,以前規(guī)定與此公告不一致的,按第23號公告規(guī)定執(zhí)行。
4、1月1日以后小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
答:(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款,其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
(3)對于新辦小型微利企業(yè),預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以按照減半征稅政策預繳稅款;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。
5、公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第一條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第一條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)文件第八條關于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定,自國家稅務總局第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產總額進行界定?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定,小型微利企業(yè)中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算,“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。
10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產總額如何計算?
答:按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定,實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
11、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第二條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關審核批準,但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。
12、企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時,是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策?是否需稅務機關審核批準?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第二條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關審核批準。
13、查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳時可享受優(yōu)惠政策嗎?
答:《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第三條第一款規(guī)定,查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
14、定率征稅的小型微利企業(yè)在預繳時可以享受優(yōu)惠政策嗎?
答:《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號)第三條第二款規(guī)定,定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。