2017年高級會計師考試高會實務模擬試題(一)
臺灣家具業(yè)曾在1990年前享譽世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開放后臺灣產業(yè)外移，截止目前，留在臺灣的家具生產廠家不到30%，外銷產值每年不到新臺幣15億元;而內銷市場由于IKEA、HOLA等外國企業(yè)搶占50%以上份額，導致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。
2012年臺灣某家具公司年初的客戶量為2000個，年末的客戶量為2100個，2012年新增客戶量為300個;2012年該公司為新增客戶王先生提供的服務成本為5000元，在該客戶獲得的凈利潤為400元。2012年平均每件家具的加工時間為40小時，檢測時間為2小時，等待時間為3小時，移動時間為4小時。2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。
要求：
(1)回答平衡計分卡中“平衡”的含義;
(2)回答在顧客層面，需要設定哪些業(yè)績指標;
(3)計算該家具公司2012年的客戶保有率、客戶獲得率;
(4)計算該家具公司2012年針對新增客戶王先生的利潤率;
(5)計算2012年該家具公司的生產周期效率;
(6)計算2012年該家具公司的員工流失率;
(7)回答要有效使用平衡計分卡，將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略相整合，需要遵守的三個原則。
2017年高級會計師考試高會實務模擬試題答案
【正確答案】
(1)平衡計分卡中的“平衡”包括如下含義：
①財務業(yè)績與非財務業(yè)績的平衡;
②與客戶有關的外部衡量以及與關鍵業(yè)務過程和學習成長有關的內部衡量的平衡;
③領先指標和滯后指標設計的平衡;
④結果衡量(過去努力的結果)與未來業(yè)績衡量的平衡。
(2)在顧客層面，管理者需要首先確定細分市場和細分客戶，然后設定相應的業(yè)績指標來考核其業(yè)務單元開發(fā)并維持目標細分客戶的能力。具體的業(yè)績指標包括市場份額、客戶保有和忠誠度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性。
(3)客戶保有率=(2100-300)/2000×100%=90%
客戶獲得率=300/2000×100%=15%
(4)該客戶利潤率=400/5000×100%=8%
(5)生產周期效率=40/(40+2+3+4)=0.82
(6)員工流失率=100/〔(820+850)/2〕×100%=11.98%
(7)①各個層面的指標間具有因果關系;②結果計量指標與業(yè)績動因相關聯(lián);③與財務指標掛鉤。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)績評價方法的改進”知識點進行考核】
2017年高級會計師考試高會實務模擬試題(二)
甲公司是一家電子產品生產企業(yè)，1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示：
陳某認為企業(yè)預算具有以下特征：
(1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃;
(2)預算是特定期間的計劃;
(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致;
(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;
(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。
劉某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。
李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：
(1)規(guī)劃作用;
(2)溝通與協(xié)調作用;
(3)監(jiān)控作用;
(4)績效評估作用。
趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的組織機構、預算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的;
3.舉例說明預算管理的溝通與協(xié)調作用;
4.舉例說明預算管理的績效評估作用;
5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。
2017年高級會計師考試高會實務模擬試題答案
【正確答案】
1.會議紀要中的觀點有不當之處。
趙某的觀點有不當之處。
理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構成，等等，這些都是銷售計劃的主要構成內容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。
3.編制預算能改善組織內部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調、部門之間目標的協(xié)調。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。
編制預算也能更好地協(xié)調企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產品，財務部門必須為產品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產品的生產準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產品的空間和配送資源，等等。
4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產出的比率分析等。
5.預算管理委員會的職責主要有：(1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結果提出考核和獎勵意見。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
