引導語：稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。以下是思而學教育網(wǎng)小編分享給大家的2017稅法知識競賽初賽試題及答案，歡迎測試!
一、單項選擇(每題1分，共25題)
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元，并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(設美元與人民幣比價為1:6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A.82.3萬元 B. 94萬元 C.112.7萬元 D.130.8萬元
2.下列行為，不應征收增值稅的有( )。
A、軟件企業(yè)售后按期(次)向客戶收取技術服務費、培訓費
B、貴金屬的期貨交易
C、銀行銷售金銀業(yè)務
D、將自產(chǎn)的貨物分配給職工作福利
3.某糧油店為增值稅一般納稅人，銷售糧食和食用植物油，并由其所屬非獨立核算車隊負責運輸，征稅時確定其適用增值稅稅率為( )。
A、糧食和食用植物油13%，運輸收入13%
B、糧食和食用植物油13%，運輸收入3%
C、糧食和食用植物油17%，運輸收入17%
D、糧食和食用植物油13%，運輸收入11%
4.某有進出口權的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣(關稅稅率7%)，該企業(yè)當月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為( )。
A.6151.21元 B.5385.57元 C.4280元 D.2389.57元
5.下列各項中，屬于兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅的是( )。
A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務
B、賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責為客戶提供安裝服務
D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
6.某商業(yè)銀行第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入460萬元，逾期貸款罰息收入7萬元;將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價820萬元，該證券買入原價798萬元;代收電話費取得手續(xù)費等收入11萬元。2014第三季度該商業(yè)銀行應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24.85 B.24.95 C.25.95 D.25
7.國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項建筑工程，取得工程價款3000萬元，在境內(nèi)承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款1500萬元，建設一棟辦公樓自用，價值1000萬元，該建筑公司應納營業(yè)稅為( )。
A、45萬元 B、135萬 C、165萬 D、75萬
8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。
A、在英國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
D、在中國境內(nèi)設立的一人有限公司
9.企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入，納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是( )。
A、折現(xiàn)價值 B、歷史成本 C、公允價值 D、拍賣價值
10.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額( )萬元。
A、1 B、2.5 C、11.5 D、4
11.王氏企業(yè)3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項，王氏企業(yè)在計算應納稅所得額時，應調(diào)整的利息費用為( )萬元。
A、30 B、28 C、18 D、8
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊，在稅前扣除的是( )。
A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
13.8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得不含稅銷售收入225萬元，贈送商品的不含稅市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加和全部費用共計42萬元。假設不存在其他納稅調(diào)整事項，該商業(yè)企業(yè)度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、0.3 B、0.38 C、0.6 D、1.8
14.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B、扣繳義務人每次帶扣的稅款，應當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
C、扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
15.企業(yè)所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法不正確的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額
B、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額
C、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
D、租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額
16.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入應納稅所得額
B、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
C、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
D、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
17.教師老王與民辦大學簽約，當年在業(yè)余時間為其講授微積分、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計三門課程，則關于其講課費繳納的個人所得稅，下列說法正確的是( )
A、課程結(jié)束時按三門課程分別計算
B、合計全部收入一并計算
C、按每個月取得的收入計算
D、平均每個月收入計算
18.11月，中國公民老王被中方企業(yè)委派到中外合資企業(yè)工作，派遣單位每月支付其基本工資3600元，雇傭單位每月支付其工資9000元。老王當月應匯總繳納的個人所得稅為( )元。
A.2250 B.1270 C.1335 D.1900
19.個人所得稅中，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費的比例是( )。
A.1% B.2% C.3% D.5%
20.美國人約翰先生2013年5月8日來華工作，5月1日回國休假，6月10日又來華，8月25日回國，2015年3月15日又來華。則約翰先生( )。
A.2013年度為居民納稅人，度為非居民納稅人
B.2013年度為非居民納稅人，度為居民納稅人
C.2013年度和度均為居民納稅人
D.2013年度和度均為非居民納稅人
21.以下關于個人所得稅有關規(guī)定的表述中，說法正確的是( )。
A、個人取得存款利息收入，一律依法征收個稅
B、個人在行使股票認購權后，將已認購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
C、個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅
D、企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除
22.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關于每次收入的確定中，說法不正確的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次
B.稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
C.特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次
D.勞務報酬屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一周內(nèi)取得的收入為一次
23.律師老王10月從任職的律師事務所取得應稅工資7000元，住房補貼1000元，辦理業(yè)務分成收入23000元，分成收入扣除辦案費用比例為30%。則老王10月應繳納個人所得稅( )元。
A、345 B、3815 C、4145 D、5595
24.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2015年1月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元，則該廠本月應納的消費稅為( )萬元。
A、3.9 B、4.5 C、5.18 D、0
25.下列關于消費稅的征收規(guī)定說法不正確的是( )。
A、單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費稅
B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款
D、消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)
二、多項選擇(每題2分，共15題。錯選漏選都不得分)
1. 下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有( )。
A、商業(yè)給消費者的實物折扣 B、企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費
C、企業(yè)給購貨方的回扣 D、企業(yè)給購貨方的銷售折讓
2.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，該貨物在生產(chǎn)或加工過程中所耗用的購進貨物或應稅勞務
C、捐贈的貨物在生產(chǎn)過程中耗用的購進貨物或應稅勞務
D、用于按簡易辦法征稅項目的購進貨物或應稅勞務
3. 企業(yè)發(fā)生下列哪些業(yè)務時，允許開具增值稅專用發(fā)票( )。
A、將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈
B、向消費者個人銷售商品
C、將自產(chǎn)貨物分配給股東
D、銷售避孕藥品或用具
4.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有( )。
A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.外購貨物管理不善發(fā)生的損失
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.銀行按規(guī)定加收的罰息
6.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )
A、居民企業(yè)來源于境外的所得
B、設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得
C、未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
7.納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權的行為，符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A.免征營業(yè)稅
B.視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅
C.其計稅營業(yè)額核定為0
D.其計稅營業(yè)額按規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權價款
8.關于外匯、有價證券營業(yè)額計算說法正確的是( )。
A.營業(yè)額=賣出價-買入價?相關稅費
B.賣出價指賣出原價，不得減去相關稅費
C.買入價指購進原價，不包括買時支付的稅費
D.營業(yè)額=賣出價-買入價
9.下列關于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。
A.個人新建建筑物后出租不征收營業(yè)稅
B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅
C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅
D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅
E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅
10.2013年2月老王被授予本公司(上市公司)股票期權，約定一年后可以行權，施權價1元/股，股票3萬股。3月份行權，股票當日收盤價7元/股。11月，分配當年的紅利，每股0.02元。12月，老王將行權后的股票出售。針對上述業(yè)務，下列說法正確的有( )。
A、接受該股票期權時，老王無需繳納個稅
B、13年3月份，行權時，老王需要按工資薪金所得繳納個人所得稅
C、13年11月，取得分配的紅利可以免稅
D、13年11月，取得分配的紅利可以減半計入應納稅所得額
E、13年12月，轉(zhuǎn)讓股票可以免個人所得稅
11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以免征或暫免征收個人所得稅的有( )。
A.個人取得由單位和個人共同繳付的失業(yè)保險費
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.電視臺購物有獎競猜活動所獲獎金
D.舉報偷稅行為所獲獎金
12.在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在當期個人所得稅前直接扣除的項目是( )。
A.訴訟費
B.新產(chǎn)品開發(fā)費用
C.購入無形資產(chǎn)的支出
D.投資者的家庭支出
E.研究開發(fā)新產(chǎn)品購入的15萬元的測試儀器
13.下列個人所得在計算個人所得稅應納稅所得額時，可按月減除定額費用的( )。
A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.工資薪金所得
D.財產(chǎn)租賃所得
14.下列所得中，暫免征收個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以非現(xiàn)金方式取得的住房補貼
B.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.外籍個人取得的經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的子女教育費
15.下列項目中計征個人所得稅時，允許從收入中減除20%比例費用的有( )。
A.特許權使用費收入5000元
B.提供咨詢服務一次取得收入6000元
C.取得稿酬收入3000元
D.取得的儲蓄存款利息收入500元
三、判斷題(每題1分，共15題)
1. 股息所得繳納個人所得稅的應納稅所得額為每次收入額減去20%的費用。( )
2. 王教授七月份在某大學就環(huán)保問題進行演講，獲演講費3000元;同時，他又為一家企業(yè)從事綠色工程咨詢活動，獲得咨詢費5000元，則張教授應繳個人所得稅1240元。( )
3.個人所得稅的納稅年度是農(nóng)歷正月初一至臘月三十日止。( )
4.工資、薪金所得應繳納的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫。( )
5.證券經(jīng)紀人傭金收入的展業(yè)成本部分減半征收個人所得稅。( )
6.個人從工資中實際繳付的各類商業(yè)保險，可不計入個人當期工薪所得征稅。( )
7.企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時減半扣除。 ( )
8.企業(yè)應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。 ( )
9.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。( )
10.納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在非同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額。( )
11.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的價稅合計額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額。( )
12.一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為兼營銷售行為。( )
13.對內(nèi)地個人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定減按3%的稅率征收營業(yè)稅。( )
14. 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。( )
15.免稅貨物恢復征稅后其免稅期間進項稅額可以從征稅期銷項稅額中抵扣。( )
四、計算題(第一題12分，第二題8分)
1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定度有關經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;
(2)出租設備取得租金收入200萬元;
(3)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元;
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票;
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;
(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元;
(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);
(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元;
(9)營業(yè)外支出200萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款100萬元;(10)取得國債利息收入30萬元。(其他相關資料：取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。)
要求：根據(jù)上述資料，計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)企業(yè)應繳納的增值稅和營業(yè)稅;
(2)企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;
(3)企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤和公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額;
(4)廣告費用、業(yè)務招待費、財務費用應調(diào)整的應納稅所得額;
(5)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額;
(6)企業(yè)度企業(yè)所得稅的應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅;
2.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2015年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標準箱，乙企業(yè)一共收取加工費50萬元(不含增值稅)。當月乙企業(yè)領用80%的煙絲加工成400標準箱卷煙，甲公司將400標準箱卷煙全部收回。其中20標準箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80標準箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元;10標準箱銷售給消費者，取得含稅銷售收入46.8萬元;290標準箱期末留存。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅?
(2)計算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅?
(3)計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應繳納的消費稅?
(4)計算甲公司向消費者銷售卷煙應繳納的消費稅?
五、案例分析題(共10分，共1題)
1.(大一大二同學做)某公司經(jīng)理老王采用全年工資、獎金包干制，其全年工資薪金總計90000元，公司財務部為其提供了以下四種發(fā)放方式：
(1)每月工資3500元，年終一次性發(fā)放全年獎48000元。
(2)每月工資5000元，年終一次性發(fā)放全年獎30000元。
(3)每月工資3500元，每個季度末發(fā)放季度獎金7500元，年終一次性發(fā)放全年獎18000元。
(4)每月工資5000元，每個季度末發(fā)放獎金3000元，年終一次性發(fā)放全年獎18000元。
根據(jù)上述資料，計算并說明選擇哪種發(fā)放方式對老王最有利?
2.(大三同學做)某縣國稅局下屬一稅務所2013年9月對轄區(qū)納稅戶經(jīng)營情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)納稅戶老王的月定稅額明顯偏低，決定對老王從10月起調(diào)整定額，由原月定增值稅2000元調(diào)整為2500元，并于9月20日向老王下達了“調(diào)整定額通知書”，告知其從10月1日起執(zhí)行新定額。老王認為定額太高，自己獲利減少，對此次定額調(diào)整不滿，并在同行業(yè)戶中說9月底前欲將此店遷往其他縣經(jīng)營，同時準備9月份應繳的增值稅也不繳了。
該稅務所得知這一消息后，于9月21日書面責令老王必須于9月25日前將9月份的應繳增值稅繳納入庫。9月22日，該稅務所發(fā)現(xiàn)老王已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是當日扣押了老王一輛價值5000元的摩托車，并向老王開具了清單。
(1)請指出該稅務所在本案中存在哪幾處錯誤?
(2)提出正確的處理意見并加以分析
參考答案
一、單選1-5 AAABA 6-10 DACCD 11-15 DAAAD 16-20 CABBD 21-25 CDCDC
二、多選1.AC 2.ABC 3.AC 4.AC 5.BC 6.ABD 7.BD 8.BCD
9.BDE 10.ABDE 11.ABD 12.CDE 13.ACD 14.ABCD 15.AB
三、判斷1-5 × √ × √ × 6-10 × × √ √ × 11-15 × ×× × ×
四、計算
1.(每題2分)
(1)應繳納的增值稅=(8600+200)×17%-8.5-510=977.5(萬元);該企業(yè)當年沒有營業(yè)稅應稅項目，應繳納的營業(yè)稅為0元。
(2)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=977.5×(7%+3%)=97.75(萬元)
(3)會計利潤=8600-5660+200+50+8.5+30-1650-850-80-200-97.75=350.75(萬元)。會計利潤是計算公益性捐贈扣除限額的基數(shù)。公益性捐贈扣除限額=350.75×12%=42.09(萬元)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=100-42.09=57.91(萬元)
(4)銷售收入=8600+200=8800(萬元)廣告費稅前扣除限額=8800×15%=1320萬元;實際支出1400萬元，廣告費用應調(diào)增應納稅所得額=1400-1320=80(萬元);
業(yè)務招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)，計算應納稅所得額時按照44萬元扣除業(yè)務招待費。業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=90-44=46(萬元);
財務費用應調(diào)增的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)
(5)工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元);
職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元);
職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5(萬元)，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元);
職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)
(6)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=350.75+80+46+11+15.1+57.91-30=530.76(萬元);
應繳納的企業(yè)所得稅=530.76×25%=132.69(萬元)
2.(每題2分)
(1)乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09(萬元)
(2)乙企業(yè)委托加工組成計稅價格=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)÷500≈3.8977(萬元/箱)，甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)卷煙價格為每箱86.58÷1.17÷20=3.7(萬元/箱)<3.8977，因此不用補繳消費稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅=0。
(3)甲企業(yè)銷售給丁零售商卷煙價格為每箱320÷80=4(萬元/箱)>3.8977，因此須補繳消費稅(320×56%+80×150/10000)-687.09×80/400=42.982(萬元)，甲公司向丁零售商銷售卷煙應繳納的批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅=320×5%=16(萬元)。共繳納42.982+16=58.982(萬元)
(4)甲企業(yè)銷售給消費者卷煙價格為每箱46.8÷1.17÷10=4(萬元/箱)>3.9，因此須補繳消費稅(46.8÷1.17×56%+10×150/10000)-687.09×10/400≈5.3728(萬元)，甲公司向消費者銷售卷煙應繳納的批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅=46.8÷(1+17%)×5%=2(萬元)。共繳納2+5.3728=7.3728(萬元)
五、案例分析1.(前兩種方案各2分，后兩種方案各3分)
第(1)種：48000×10%-105=4695(元)
第(2)種：(5000-3500)×3%×12+30000×10%-105=3435(元)
第(3)種：(7500×20%-555)×4+18000×3%=4320(元)
第(4)種：(5000-3500)×3%×8+(4500×10%-105)×4+18000×3%=2280(元)
因此，選擇第四種方案最有利
2. 1.(6分)該稅務所存在以下幾處錯誤：(1)扣押貨物之前未責令老王提供納稅擔保，程序違法;(2)采取保全措施未經(jīng)縣國稅局局長批準，超越權限;(3)扣押的摩托車價值遠遠超過了老王的應納稅款數(shù)額;(4)扣押貨物錯誤地開具了清單
答對一點兩分，答對三點給滿分。意思達到即可。
2.正確的處理應是：這是一個稅收保全措施如何運用的案例，根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅收保全措施的程序應是：責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施斷后。(1分)采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務局局長批準。(1分)在本案中，該稅務所應在發(fā)現(xiàn)老王轉(zhuǎn)移貨物跡象時，責成老王提供納稅擔保。(1分)如果老王不提供納稅擔保，報經(jīng)縣國稅局局長批準，可以扣押或查封該納稅戶的價值相當于應納稅款的貨物或其他財產(chǎn)，扣押貨物應開具收據(jù)而不是清單。(1分)
注：本套試卷個人所得稅占26%，企業(yè)所得稅占31%，增值稅14%，消費稅12%，營業(yè)稅占7%，稅收籌劃及稅收征管案例占10%。最終解釋權歸財稅志協(xié)所有。
